Физические лица, с доходов которых не удерживаются налоги, иностранцы, работающие в России по патенту, индивидуальные предприниматели на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другие физические лица должны представить в ФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля. Налог должен быть уплачен до 15 июля. Если дата платежа выпадает на выходной или праздничный день, обязанность по оплате переносится на ближайший рабочий день; в 2021 году 15 июля — это пятница.
Совершенно иные правила действуют в отношении индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц, прекративших предпринимательскую деятельность. Такие представители должны подать налоговую декларацию в ФНС в течение пяти дней после прекращения деятельности.
Для граждан, которые намерены воспользоваться имущественными, социальными или другими вычетами, нет строгого срока подачи налоговой декларации за 2020 год. Это можно сделать в следующем году или позже.
Что будет, если декларация 3-НДФЛ представлена с опозданием
Налогоплательщики, не представившие налоговые декларации в налоговые органы в установленный срок, могут быть оштрафованы. Размер штрафа составляет 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (полной или неполной). Максимальный размер налогового штрафа составляет 30% от суммы налога, что составляет не менее 1 000 рублей.
Например, индивидуальные предприниматели, которые не подают нулевую налоговую декларацию, даже если у них нет деятельности, которую нужно заполнять, могут получить минимальный штраф. Однако если налогоплательщик неоднократно нарушает срок подачи налоговой декларации, штраф удваивается. В этом случае он уплачивает 10% от исчисленной суммы ежемесячного НДФЛ, но не более 60%, а минимальный размер штрафа составляет 2 000 рублей.
Все зависит от обстоятельств. Существуют и более суровые наказания. Например, непредставление в ФНС формы 3-НДФЛ при продаже имущества может привести к тому, что получатель дохода будет вызван в Комитет по легализации налоговой базы.
Об этом говорится в письме Федеральной налоговой службы от 25 июля 2017 года, ЕД-4-15/14490. и даже уголовной ответственности. Это подпадает под статью 198 Уголовного кодекса за отказ от подачи декларации 3-НДФЛ, а также за уплату налогов в крупном или особо крупном размере.
Однако Налоговый кодекс также предусматривает смягчающие обстоятельства, которые уменьшают штрафы для нарушителей.
— если форма декларации впервые не подана в срок; или
— если передаче формы препятствуют материальные, технические, личные или сервисные проблемы; или
— Инвалидность налогоплательщика
— Признание вины; и
— Сразу же заполните форму 3-НДФЛ и подайте ее налоговому инспектору.
В этом случае налогоплательщик имеет право подать заявление налоговому инспектору, обосновывающее задержку в подаче декларации и документов, подтверждающих статус льготы.
Подавать 3-НДФЛ в 2021 году нужно по новой форме
Форма 3-НДФЛ обновлена в соответствии с приказом ФНС РФ от 28 августа 2020 года ЕД-7-11/615, который вступит в силу с 1 января 2021 года, поэтому новая форма будет использоваться с этой даты. Документ и образец новой формы доступны здесь. Его структура в основном такая же, как и у предыдущей формы.
Однако есть и некоторые важные изменения. В разделе 1 есть отдельный лист: «Заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на доходы физических лиц». Это очень полезное нововведение.
Вся информация содержится в одном заявлении. Нет необходимости заполнять отдельное заявление. Сам раздел 1 был изменен.
Теперь он содержит два подраздела: один касается декларирования налогов, уплаченных или возвращенных в соответствии с разделом 227(7) Налогового кодекса, а другой — налогов по другим причинам.
Кроме того, в справке 3-НДФЛ появляется отдельная страница под названием «Расчет авансовых платежей, произведенных в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса». Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица должны заполнить эту форму. Они должны указать свой доход, учтенные вычеты, налоговую базу авансового платежа и исчисленную сумму авансового платежа.
Обновлен также штрих-код на странице декларации: форму 3-НДФЛ необходимо подавать в налоговую инспекцию по месту регистрации. Причем сделать это можно как на бумаге, так и в электронном виде через личные кабинеты на сайте ФНС и через госуслуги.
Изменения по вычетам в следующем году
Федеральным постановлением № 458 от 4 августа 2020 года расширен перечень медицинских услуг, оплата которых может быть включена в социальные налоговые вычеты. В частности, перечень дорогостоящих услуг по ортопедическому лечению пациентов с врожденными или приобретенными зубочелюстными аномалиями, лечению бесплодия и т.д. Кроме того, теперь этот вычет можно заявить и в отношении расходов на медицинскую транспортировку.
Это изменение пока не коснулось скидок на недвижимость; в 2021 году можно будет также заявить вычеты в размере 2 000 000 рублей на покупку жилья и 3 000 000 рублей на выплату процентов по ипотеке Лимит инвестиционного вычета в размере 400 000 рублей также останется неизменным.